【摘要】2006年10月30日,习近平同志赴浙江省审计厅开展调研,在深入研判当时审计事业发展形势的基础上,对审计工作的地位与作用作出系统性深刻阐述,提出了关于审计工作的“三个务必”重要意见和“三个立”总要求。值此习近平同志提出审计工作“三个立”总要求二十周年之际,本文以其2006年重要讲话为根本遵循,基于审计工作“三个务必”的逻辑思路,剖析审计工作“三个立”总要求对新时代中国特色社会主义审计事业发展的核心指引与价值启示。研究认为:“务必进一步认识审计工作的地位和作用”从定位维度与价值维度双向锚定审计事业的战略坐标,为审计工作“三个立”总要求明确了根本性的战略方向;“务必进一步扎实做好审计工作”紧紧围绕审计工作“三个立”总要求的核心要义展开,系统回答了新时代审计工作“怎么干、怎么干好”的行动路径问题,高屋建瓴地搭建起审计业务全链条实施体系,是审计机关依法全面履职、做实做深主责主业的根本行动遵循;“务必进一步优化审计工作的环境”则从全局性、系统性的制度建设层面,明确了保障“三个立”总要求落地见效的支撑体系,构建起覆盖上下联动、多向协同、配合有力的常态化运行保障机制。三者以定位明向、以要求促行、以保障增效,层层递进、有机贯通,共同构成完整的逻辑闭环。习近平同志关于审计工作“三个立”总要求的论述与实践,系统完备、内涵深刻、成果丰富,与党的十八大以来特别是中央审计委员会组建以来习近平总书记关于审计工作的重要论述一脉相承、有机贯通,二者在理论逻辑与实践逻辑上一以贯之,在思想内核与内涵要义上高度契合,为走出一条契合中国国情的审计新路子提供了源头活水,具有穿越时空、历久弥新的重大理论意义与实践价值。
【摘要】业财数据是企业经营活动中持续生成的重要数据资源,如何推动业财数据转化为可管理、可计量、可运营的数据资产,是企业数字化转型中的重要问题。本文基于数据价值链视角,构建“组织治理链—数据处理链—价值创造链”的三链耦合框架,分析财务共享服务中心赋能业财数据资产化的作用机制。研究认为:组织治理链通过来源、标准、权责与激励等治理机制,为数据处理与价值实现提供制度保障;数据处理链通过归集、清洗、标准化、分类标识和存储加工,推动分散、异质的业财数据转化为具备可计量基础的数据资源;价值创造链通过业务场景嵌入,生成数据产品和形成决策支持,将数据资源转化为可识别的经济收益。本文拓展了数据价值链理论的组织治理维度,也为企业依托财务共享服务中心推进业财数据资产化提供了参考。
【摘要】提升企业的科技成果转化效率,尤其是提升其创新能力及与实体经济精准对接能力是我国实施创新驱动发展战略的重要举措。本文以2010~2024年A股上市公司为研究对象,基于资源基础观与客户需求观的双重视角,实证研究人工智能渗透度对企业科技成果转化效率的影响及其内在机制。研究发现:人工智能渗透度能够显著提升企业科技成果转化效率,该结论经过内生性处理和一系列稳健性检验后仍然成立。机制检验表明:在供给端,人工智能渗透度发挥资源效应赋能科技创新,通过提升企业的知识吸收能力、知识集成能力以及技术供给质量,进而提升企业科技成果转化效率;在需求端,人工智能渗透度发挥倒逼效应拓展产业创新广度,通过提高企业的适应能力、市场需求匹配能力以及多主体协同创新能力,进而提升企业科技成果转化效率;政府创新补助、技术要素市场则在人工智能渗透度促进企业科技成果转化效率提升过程中起正向调节作用。基于科技创新深度的异质性分析表明,人工智能渗透度对企业科技成果转化效率的促进作用在技术集中度高、基于学习的人工智能渗透以及高创新能力的企业中更为突出;基于产业创新广度的异质性分析表明,该促进作用在高科技行业企业、专精特新企业以及处于营商环境较好地区的企业中更为显著。进一步分析表明,主体企业人工智能渗透度对下游客户企业的科技成果转化效率表现出前向溢出效应,但对上游供应商企业而言,尚未观察到明显的后向溢出效应。
【摘要】借助数智化转型突破技术封锁是实现科技自立自强的关键之举。本文构建数智化转型助力企业突破技术封锁的飞轮模型,选取2017~2024年沪深A股上市公司作为研究样本,实证探究企业数智化转型的技术封锁突破效应与作用机制。研究表明:数智化转型会产生知识重组效应、资源配置效应与风险平抑效应,助力企业突破技术封锁。机制检验发现,数智化转型能强化企业新技术创造能力、新要素转化能力与新模式应用能力,通过研发边界跨越、数据要素赋能、创新模式变革三条路径助力企业突破技术封锁。异质性分析发现,制度创新环境、行业创新特征、企业创新策略对数智化转型助力企业突破技术封锁存在潜在影响。处于国家创新型城市与人工智能创新发展试验区的企业以及处于高速产品迭代行业与创新追赶位置行业的企业,更具备以数智化转型突破技术封锁的优势条件;数智化转型对于双元创新企业技术封锁的突破效应更强,但企业策略性创新会弱化该突破效应。链主企业数智化转型对链上企业数智化转型具有引领效应,能以点带链地助推链上企业突破技术封锁。
【摘要】企业现金流管理连接回款预测、付款排程、资金缺口预警、授信与融资推演、审批触发和异常复核,是智能财务转向决策支持时较早遭遇治理约束的场景。本文基于组织信息处理理论、协调理论和内部控制视角,将现金流管理理解为多源证据处理、跨岗位协调与高责任控制共同作用的任务链,并比较单一主智能体+skills(可复用专业能力单元)/工具调用、角色分离型多智能体和混合式架构三类路线。研究认为:单一主智能体+skills/工具调用适合规则稳定、责任边界清晰、风险较低的例行流程;角色分离型多智能体适合证据异质、风险较高、需要职责分离和审计留痕的资金决策;混合式架构则由主智能体承担任务规划与状态管理,由专业子智能体或skills承担证据抽取、预测、风控、合规校验和报告生成。本研究提出“五层一体”框架、“计划—执行—复核—人审”协作协议、证据链与审计日志机制,并设计B0人工/规则流程、B1主智能体+skills、B2角色分离型多智能体对照评价口径,为企业选择财务智能体架构提供分析框架。
【摘要】企业社会责任(CSR)报告的制度化建设在统一披露规范之余,催生了文本同质化倾向,CSR报告文本独特性的价值日益彰显。本文以CSR报告文本相似度为切入点,以2008~2024年A股披露CSR报告的上市公司为样本,实证检验CSR报告文本相似度与债务融资成本之间的关系。研究发现,CSR报告文本相似度越高,企业的债务融资成本越高,且地区绿色金融发展程度对这种关系具有正向调节作用。上述结论在经过一系列稳健性检验后依然成立。机制检验表明,CSR报告文本相似度通过加剧企业和债权人之间的信息不对称及提升债务违约风险,提高企业的债务融资成本。异质性分析发现,二者间的正相关关系在高污染当量、高行业竞争度、低审计质量以及CSR报告未经过鉴证的企业中更显著。本文为理解CSR报告文本特征如何影响债权人信贷定价决策提供了重要的理论参考与实践启示。
【摘要】本文以2003~2023年我国A股上市公司为样本,从行为金融学的视角考察机构投资者“分心”(因外生极端收益率冲击而导致)对企业策略性业绩预告披露的影响。研究发现,机构投资者“分心”程度越高,其监督治理效应和信息传递效应越弱,企业越有可能自愿披露好消息或择机披露业绩预告。异质性检验表明,在股票流动性更高或者融资约束更强的情况下,机构投资者“分心”更可能导致企业策略性披露业绩预告。拓展性研究表明,机构投资者“分心”增加了披露好消息的业绩预告乐观偏差,压力抵制型机构投资者“分心”更容易导致策略性业绩预告披露行为。
【摘要】气候风险作为冲击企业经营活动的重大不确定性因素,通过消耗企业现金流直接削弱其偿债能力,重塑其债务收益与成本的均衡关系,进而对企业资本结构产生显著影响。本文以2013~2023年A股上市公司为样本,实证检验气候风险对企业资本结构的影响及其作用机制。研究发现:在面对气候风险时,企业会调整资本结构,降低债务水平。作用机制分析表明,融资约束与预防性动机是气候风险影响企业资本结构的主要渠道。调节效应分析表明,市场地位可在一定程度上抑制气候风险对企业资本结构的影响,而机构投资者持股则会放大企业资本结构对气候风险的反应。异质性分析表明,在高碳行业企业、低气候风险感知企业以及高分析师关注度企业中,气候风险对企业资本结构的影响更为显著。
【摘要】国有资本参股是深化混合所有制改革的重要举措。而民营经济作为经济社会高质量发展的重要基础,其业绩预告质量对防控企业风险和提升资本市场有效性具有重要意义。本文以2008~2024年A股民营上市公司为样本,实证分析国有资本参股对民营企业业绩预告质量的影响。研究发现:国有资本参股显著提升了民营企业业绩预告质量,上述结论在经过一系列稳健性检验后依然成立。机制检验发现,国有资本参股通过降低企业经营不确定性、提升内部控制质量、强化管理层声誉激励和改善企业信息环境四条路径提升了民营企业业绩预告质量。进一步分析表明,当参股双方为同行业背景、披露的业绩预告类型属于自愿性和坏消息时,国有资本参股对民营企业业绩预告质量的提升作用更显著。研究结论不仅为评估混合所有制改革的经济后果提供了依据,也为优化民营企业业绩预告质量和完善我国上市公司业绩预告制度提供了有益的实践参考。
【摘要】近年来,自然保护区内违规经济开发活动不断增多,部分地区出现生态系统退化、生态功能受损等突出问题,对区域乃至国家的可持续发展构成威胁。在此背景下,全国各级审计机关逐步认识到自然保护区审计在推进生态文明建设中的重要作用,并积极组织开展相关审计工作。本文以审计署及全国各省市审计机关官方网站公开发布的涉及自然保护区的审计结果公告、审计工作报告及审计整改报告为主要依据,系统梳理当前自然保护区审计的主要内容、突出问题及整改落实情况。在此基础上,深入分析现行审计工作在法规依据、技术手段、审计整改等方面存在的不足,并提出优化建议,以期为该领域的理论研究和审计实践提供参考。
【摘要】流域经济以自然流域空间为基础,强调生态保护、资源利用、利益补偿与区域协调发展的有机统一,这对资源环境审计提出了跨区域、跨部门、跨主体协同治理的新要求。审计委员会制度为资源环境审计的协同治理提供了集中统一的制度平台,有助于突破行政区划分割、部门职责分散以及审计成果转化不足等现实瓶颈。本文立足跨流域资源环境审计协同治理的实践,系统梳理当前存在的突出问题,并分别从审计事项统筹、审计数据共享和审计成果转化三个层面构建审计协同治理机制,提出具体推进路径。研究认为,应通过开展重点流域试点联审、建立流域审计数据目录、组建跨流域审计共同体等举措,推动资源环境审计由单一项目监督向系统协同治理转变,从而更好地服务流域生态保护、区域利益协调和经济高质量发展。
【摘要】供应链可持续发展既是实现“双碳”目标的核心路径,也是重塑国际竞争力的关键抓手。然而,由于供应链环境信息难以有效核实,出口企业的绿色表现往往无法获得国际贸易规则的正式认可。本文以光伏行业领军企业协鑫(集团)控股有限公司为例,采用探索性案例研究方法,系统剖析区块链驱动供应链低碳转型的内在机理。研究发现:第一,区块链通过将物理生产事实转化为可验证的数字化凭证,增强了产品环境属性的证明效力及其制度合法性;第二,依托智能合约实现的算法治理机制,显著降低了跨组织协作中的监测与验证成本,推动供应链从传统层级化管理向分布式协同治理演进;第三,通过绿色资产的数字化映射与多方价值共创,使低碳投入从“被动合规”逻辑转向“价值创造”逻辑。基于制度理论与价值共创理论,本文构建了“数据增信—协同治理—价值重构”的演进模型,揭示了区块链技术从技术逻辑向管理效能转化的内在规律,为我国制造业应对国际贸易规制、促进供应链绿色可持续发展提供了理论支撑与实践启示。
【摘要】本文采用纵向单案例研究方法,以胖东来商贸集团有限公司为研究对象,探讨领先型企业社会责任如何驱动多主体价值共创。基于该企业1995年创立至今的发展历程,分三个阶段追踪企业社会责任实践与价值共创的互动演化。通过多源数据收集与程序化扎根理论分析,发现企业社会责任主要通过领导者责任实践、组织制度文化沉浸以及顾客服务接触体验三条路径,凭借其高频、真实且可验证的特性激发员工情感承诺与组织认同、顾客品牌信任与情感共鸣、同行钦佩感与制度认同。这些心理中介进一步转化为员工组织公民行为、顾客认同型消费行为及同行模仿协作行为,最终通过内部运营优化、外部市场共建和行业生态协同沉淀为关系资本与品牌声誉,构筑起可持续竞争优势。本研究系统揭示了企业社会责任驱动多主体价值共创的动态阶段演进机制,为零售服务企业通过责任实践构建可持续竞争优势提供了理论启示。
【摘要】本文选取2008~2024年A股上市公司数据为样本,实证检验绿色信贷贴息政策对企业绿色协同创新的影响及作用机制。研究发现:绿色信贷贴息政策显著促进了企业绿色协同创新,其可通过扩大绿色信贷规模与提升环境信息披露质量驱动企业开展绿色协同创新;在环境规制强度较高、高管绿色认知水平较高、重污染行业、处于成长期的企业中该政策效果更为显著;绿色信贷贴息政策在促进企业绿色协同创新后,进一步提升了企业价值创造效率。上述结论为我国推动企业绿色协同创新,实现科技高水平自立自强提供了经验证据与启示。
【摘要】ESG表现作为衡量企业可持续发展能力的重要指标,与家族企业CEO来源密切相关。鉴于此,本文以2009~2023年沪深A股上市家族企业为研究对象,考察CEO来源对企业ESG表现的影响机制及效应。研究发现,相比于职业经理人,家族成员担任CEO能够提升企业ESG表现。机制分析表明,家族CEO有助于缓解代理冲突、实现长期导向经营目标,进而提升企业ESG表现。异质性分析发现,当家族CEO具有绿色经历及认知水平较高、家族涉入程度较低、行业竞争程度较低时,家族CEO对企业ESG表现的提升作用更强。本文不仅丰富了家族企业CEO来源的相关文献,也为家族企业如何推动ESG实践提供了理论借鉴。
【摘要】本文基于2013~2023年沪深A股上市公司数据,实证检验企业气候转型风险与股价稳定性之间的关系。研究结果表明,企业气候转型风险会降低股价稳定性。机制检验发现:企业气候转型风险会促使机构投资者减少持股,从而降低股价稳定性;信息披露质量能够有效缓解企业气候转型风险对股价稳定性的影响。异质性分析发现,在气候风险感知水平较高、绿色创新水平较高、内部治理水平较高和碳排放量较低的企业中,气候转型风险不会显著加剧股价异常波动,对股价稳定性的影响相对不明显。本研究为企业有效管理气候转型风险、提升股价稳定性提供依据。
【摘要】本文基于2010~2022年的500余万条企业异地投资数据,将财政部加强财会监督改革试点作为一项准自然实验,实证检验常态化财会监督对资本跨区域流动的影响。研究发现:常态化财会监督显著促进了以企业异地投资为代表的资本跨区域流动,其主要通过税负公平效应、投资者关注效应与内部治理效应促进资本跨区域流动;当母公司属于非国有、审计质量较高及债务违约风险较低的企业时,常态化财会监督对资本跨区域流动的促进作用更强,并且当投资目的地的金融发展水平较高、法制环境完善、政府数字关注度较高时,该作用更显著;数字基础设施水平与信息透明度在常态化财会监督促进资本跨区域流动的过程中发挥了调节效应,并且以企业异地投资为代表形式的资本跨区域流动还具有促进地区经济高质量发展的作用。上述研究结论为加快推动区域间要素市场一体化建设、打造高水平社会主义市场经济体制提供了经验证据。