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会计之友

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2026年04期

财会专业学术刊物。主要介绍财会工作经验、会计理论和业务技术基础知识，开展学术交流，介绍国内外会计学术的新动向、新成果和新的信息处理方法，反映财会人员的学习、工作和生活。

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封面专题 | 中国自主的行政事业单位内部控制知识体系构建研究

封面专题 | 中国自主的行政事业单位内部控制知识体系构建研究

【摘要】采用规范研究与系统分析方法，基于行政事业单位作为国家治理微观终端的功能定位，突破传统内部控制范式，构建了一个由“思想层-理论层-制度层”组成的自主知识体系整体框架，其中，思想层融合了中国治理传统与当代政治智慧；理论层创建了以政治引领为核心，涵盖治理结构、风险防控、执行保障与监督改进的“五位协同”内部控制理论框架；制度层则据此理论框架设计了多层次且可持续优化的制度体系。文章旨在构建中国自
中国自主知识体系 | 谢霖：中国自主审计知识体系的奠基者

中国自主知识体系 | 谢霖：中国自主审计知识体系的奠基者

【摘要】清末民初，民族工商业崛起催生新式审计需求，西方审计理论传入后遭遇本土化适配难题。谢霖以“引进—改造—创新”为核心路径，推动审计执业制度立法、重构本土化审计理论、搭建审计知识传承体系，成为中国自主审计知识体系的拓荒者，被誉为“中国现代审计之父”。时值谢霖140周年诞辰，梳理其开创性实践，提炼思想内核，探讨历史传承与当代启示，可为构建中国自主审计知识体系提供镜鉴。【关键词】谢霖；
公司治理 | 供应链网络位置对企业创新投入的影响

公司治理 | 供应链网络位置对企业创新投入的影响

【摘要】文章采取社会网络分析方法，以2013—2022年沪深A股上市公司前五大供应商和客户信息，构建供应链网络并运用程度中心性刻画网络位置特征，探究供应链网络位置对企业创新投入的影响机理及其作用机制。研究发现，供应链网络位置与企业创新投入之间呈现显著的正相关关系，即在供应链网络中占据中心位置的企业，其创新投入更多。机制检验发现，监督效应和经营风险在供应链网络位置与创新投入之间发挥部分中介作用。
公司治理 | 绿色供应链、碳绩效与企业价值创造

公司治理 | 绿色供应链、碳绩效与企业价值创造

【摘要】文章以2009—2024年A股上市公司为样本，深入探究核心企业碳绩效对供应链协同减排的影响机制及其经济后果。研究结果显示，核心企业的碳绩效管理对供应链上下游企业均产生了明显的溢出效果，且供应链协同减排有助于提升核心企业的企业价值。机制检验证明，供应链核心企业一方面通过强大的供应链话语权直接施加环境规制压力，另一方面通过技术扩散与知识共享等间接途径推动供应链伙伴企业碳减排。异质性分析揭示
公司治理 | MD&A语调、ESG表现与企业数字化转型

公司治理 | MD&A语调、ESG表现与企业数字化转型

【摘要】在数字化转型浪潮中，企业仍面临诸多困境，明确其驱动因素至关重要。文章以2013—2023年沪深A股上市公司为研究样本，探讨了MD&A语调与企业数字化转型之间的关联，并进一步检验了ESG表现在这一关系中的中介作用。研究发现，MD&A语调与企业数字化转型之间存在显著的正相关关系，这一结果经过一系列稳健性检验后依然成立。机制检验表明，MD&A语调具有信息增量作用，能够
公司治理 | 营商环境优化对企业劳动收入份额的影响研究

公司治理 | 营商环境优化对企业劳动收入份额的影响研究

【摘要】收入分配格局深刻影响社会长期稳定和经济可持续健康发展，是共同富裕的重要内容。文章以2017—2021年沪深A股上市公司为初始研究样本，实证检验了营商环境优化对企业劳动收入份额的影响。研究发现，营商环境优化能有效增加企业劳动收入份额，且通过增强内部控制、缓解融资约束、推动企业数字化转型三条路径对企业劳动收入份额产生积极影响。异质性分析发现，在新兴企业、非垄断行业企业以及高科技行业企业中，
公司治理 | 问询函发放对企业绩效的影响研究

公司治理 | 问询函发放对企业绩效的影响研究

【摘要】随着2013年证券交易所信息披露直通车改革的实施，问询函作为非处罚性监管工具被频繁用于上市公司信息披露监管。文章以2016—2022年沪深交易所主板上市公司为样本，探究问询函发放对企业绩效的影响机制。研究发现：第一，问询函显著提升了企业绩效，这一结果经过一系列稳健性检验之后依然成立；第二，问询函通过促使审计师出具非标准审计意见间接提升企业绩效；第三，会计信息质量具有正向调节作用，即高质
公司治理 | 耐心资本如何纠正民营企业的估值偏差？

公司治理 | 耐心资本如何纠正民营企业的估值偏差？

【摘要】作为耐心资本重要体现形式的政府引导基金，对民营企业发展具有重要的陪伴和引领作用。文章以2010—2023年A股民营企业为研究样本，实证研究发现：政府引导基金投资能够显著提升民营企业的市场定价效率，有效缓解企业估值与盈利能力之间的结构性偏差。机制检验表明，政府引导基金通过提高企业内部治理水平强化盈利能力、改善信息披露质量以减少市场信息不对称，增强专业分析师关注度，促进市场更准确识别企业真
公司治理 | 基于生命周期理论的专利价值评估研究述评与展望

公司治理 | 基于生命周期理论的专利价值评估研究述评与展望

【摘要】专利产业化在推动经济发展中发挥着越来越重要的作用，科学合理地评价专利价值成为进一步促进专利转化的有效途径。文章运用文献计量法梳理了专利价值评估相关研究，通过将理论研究与实践应用对比分析，发现专利价值评估方法理论研究中存在对专利动态特征和价值演变规律考量不足的问题。文章基于动态评估视角，引入技术生命周期理论分析不同阶段的专利特征和价值，从定性和定量两方面提出专利评估方法的改进思路和改进方
金融财务 | 地方融资平台风险联保的溢出效应

金融财务 | 地方融资平台风险联保的溢出效应

【摘要】防范化解地方政府与国有企业债务风险是落实“防范化解重大风险”攻坚战的重要议题。文章以一般地方国企于2022年6月至2024年12月期间在银行间与交易所发行的信用债为样本，基于《关于金融支持融资平台债务风险化解的指导意见》，构建双重差分模型，探究该政策引致的融资平台风险联保现象如何影响一般地方国企债券的发行利差。研究发现：地方融资平台风险联保的强化显著降低了一般地方国企债券发行利差，存在
金融财务 | 股票发行注册制改革对企业投资效率的影响研究

金融财务 | 股票发行注册制改革对企业投资效率的影响研究

【摘要】文章以2018—2022年A股上市公司为样本，构建多期双重差分模型，探索股票发行注册制改革对企业投资效率的影响。研究表明：股票发行注册制改革显著提高了企业的投资效率，这一结论通过一系列稳健性和内生性检验后依然成立；市场化水平在股票发行注册制改革与企业投资效率之间起正向调节作用；机制检验发现，股票发行注册制改革能够降低信息不对称水平及企业融资约束，进而提高企业投资效率；异质性分析发现，股
金融财务 | 供应链金融对企业产能利用率的影响研究

金融财务 | 供应链金融对企业产能利用率的影响研究

【摘要】供应链金融作为一种新的融资模式，依托供应链交易及信用记录来提供金融服务的机制，能够为企业提升产能利用率提供新动力。文章选取2008—2023年上市企业为研究样本，探讨供应链金融对产能利用率的影响及作用机制。结果表明，供应链金融能显著提升企业产能利用率，经工具变量、双重机器学习模型等稳健性检验后，结论依然成立。机制检验结果显示，供应链金融通过促进绿色技术创新来提高企业产能利用率，尤其是实
审计广角 | 审计智能体的构建方法与协同应用研究

审计广角 | 审计智能体的构建方法与协同应用研究

【摘要】在数字化转型浪潮中，人工智能正深刻重构审计行业的工作范式。文章聚焦于审计智能体的构建方法与协同应用，创新性地提出一套覆盖审计全流程的智能体系统架构，包括审计流程、智能体编排、智能体池、审计大语言模型、工具集与知识库六个层次，并阐述了其任务驱动、数据闭环与人机协同的工作机制。以中石化物资采购招投标审计为典型案例，系统验证了该框架在复杂业务场景下的实施路径与运行效能。研究表明，多智能体协同
审计广角 | 大语言模型在公立医院大数据审计中的应用

审计广角 | 大语言模型在公立医院大数据审计中的应用

【摘要】人工智能技术的快速发展为公立医院审计模式转型升级提供了新的技术路径。文章基于大语言模型的功能特性和在大数据审计领域的适用性边界，结合公立医院的数据特点，提出大语言模型的代码生成功能在审计数据分析中的创新应用方案。以高值医用耗材管理审计为例，系统阐述构建结构化提示词模板引导大语言模型生成精准的MySQL查询代码的具体应用思路和实际审计效果。该应用思路可扩展至Excel、Python等数据
审计广角 | 国家审计推动构建人类命运共同体的重要实践

审计广角 | 国家审计推动构建人类命运共同体的重要实践

【摘要】在全球化深度重构与全球性挑战交织叠加的背景下，构建人类命运共同体已成为应对共同挑战、实现和平发展的中国方案与全球共识。引入空间政治学理论，为理解国家审计在推动构建人类命运共同体进程中的实践作用提供了全新的分析框架，研究国家审计在全球治理中的空间实践创新，对拓展审计功能边界、丰富全球治理实践具有重要理论与实践意义。为推动国家审计的治理效能深度融入国家践诺人类命运共同体的伟大征程，通过强化
审计广角 | 国家审计对产业链韧性的影响研究

审计广角 | 国家审计对产业链韧性的影响研究

【摘要】产业链韧性是影响经济循环流通的关键，是构建新发展格局的基础，是产业体系现代化的重中之重。提升产业链韧性对降低国际制裁与加征关税等特别事件的影响有着重要的作用。以2012—2022年省级数据为研究对象，探讨国家审计对产业链韧性的影响，研究发现国家审计通过预防功能、揭示功能和促进功能可以推动产业链韧性的发展，并且对产业结构升级发挥了中介作用，数字普惠金融可以增强国家审计服务提高产业链韧性的
准则制度 | 基于公允价值可靠获得性的有序记账法

准则制度 | 基于公允价值可靠获得性的有序记账法

【摘要】文章从相对一般等价物的视角，基于价值理论和会计方法论的推演及典型案例分析，提出基于公允价值可靠获得性强弱的有序记账法。按公允价值可靠获得性强弱将资产负债科目依次划分为四类：货币资金类、典型金融类、应收应付类和非金融类。按公允价值可靠获得性“强的”作为“弱的”的一般等价物，确定相对一般等价物。编制会计分录时遵循“相对一般等价物优先”原则：先记货币资金，后记典型金融类，再记应收应付类，最后
准则制度 | 房地产企业永续债会计处理及风险研究

准则制度 | 房地产企业永续债会计处理及风险研究

【摘要】文章结合相关会计政策，依据“实质重于形式”原则，从融资成本和偿付能力视角切入，分析永续债不同会计确认方式对财务报表和相关指标的影响，并以新城控股为例，探讨了房地产企业永续债的会计处理及其潜在风险。研究发现，新城控股永续债按新规归类为金融负债更合理，存在重分类、高成本和股利稀释风险。尽管永续债确认为权益工具能够短期内降低企业资产负债率，但其会计处理存在较大的主观判断空间，可能导致会计信息
案例研究 | 全栈式智能售后服务经营微核绩效评价管理创新

案例研究 | 全栈式智能售后服务经营微核绩效评价管理创新

【摘要】近年来，国有企业积极践行对标世界一流企业价值创造行动，通过体制创新、机制创新和模式创新推动国有企业可持续、高质量发展。文章以广州平云小匠科技股份有限公司智能售后服务经营微核绩效管理评价实践为例，介绍了公司发展变革阶段的不同特点，并从公司业财管理的痛点出发，阐述了全栈式组织变革、绩效评价和智能售后服务数字化体系构建的过程。经营微核绩效评价模式的实施，支撑公司业务扩张发展战略，促进公司经营
数据资产 | 数据资源入表现状及政策建议

数据资产 | 数据资源入表现状及政策建议

【摘要】数据资源入表是构建数据基础制度的重要环节。为全面了解当前数据资源入表的实施情况，文章通过手工收集上市公司2024年半年度报告，统计分析发现：入表企业数量较少且分散在多个行业中，企业主要分布在北京及沿海地区；入表资产类型主要为无形资产，入表为存货的较少；入表的数据资源期中累计余额约为5.43亿元，尽管在整体上金额较小，但对个别企业影响较大；数据资源无形资产的使用寿命大部分被确定为3—5年
数据资产 | AI重塑国际会计人才培养的机制、挑战及应对

数据资产 | AI重塑国际会计人才培养的机制、挑战及应对

“十五五”规划建议强调，要加快人工智能等数智技术创新，全面实施“人工智能+”行动，全方位赋能千行百业，形成教育、科技、人才“三位一体”协同发展格局。近年来，以深度学习和强化学习为核心的人工智能技术发展迅猛，其在自然语言处理、智能预测等多个关键领域展现出强大的技术优势和广泛的应用价值[ 1 ]。《“十四五”数字经济发展规划》中明确提出，要深入实施人工智能创新发展战略，加快推动人工智能技术在各领域

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